4.3　其他货币资金（1012）

4.3.1　其他货币资金核算规范

“其他货币资金”属于资产类科目，本科目的借方核算企业委托当地银行将款项汇往外地开立采购专户，为取得银行汇票、银行本票、信用卡和开立信用证而存入银行的款项，以及为进行投资而存入证券企业的款项等；贷方核算支用或收回等而减少的其他货币资金；期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。

①企业在外地开立临时存款账户，委托银行以本企业的银行存款汇入外地临时存款账户，编制如下会计分录。

借：其他货币资金——外埠存款

　　贷：银行存款

外埠采购结束，将外埠存款多余的款项转入企业的基本存款账户内，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：其他货币资金——外埠存款

②企业申请办理银行汇票，汇票金额以银行存款支付，编制如下会计分录。

借：其他货币资金——银行汇票存款

　　贷：银行存款

③将银行汇票存款多余的款项，转回企业账户，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：其他货币资金——银行汇票存款

④企业申请办理银行本票，本票金额以银行存款支付，编制如下会计分录。

借：其他货币资金——银行本票存款

　　贷：银行存款

收款方将多余的银行本票存款，退给付款人，编制如下会计分录。

借：银行存款

　　贷：其他货币资金——银行本票存款

⑤以银行存款存入信用卡，编制如下会计分录。

借：其他货币资金——信用卡

　　贷：银行存款

4.3.2　其他货币资金核算演练

演练4-6：

2016年2月15日，甲企业因需要到外地进行零星采购，办理了临时存款账户，并委托其基本存款户银行汇入临时存款户50 000元，编制的会计分录如下。

借：其他货币资金——外埠存款　　50 000

　　贷：银行存款　　50 000

演练4-7：

2016年2月18日，甲企业以银行存款20 000元申请办理银行汇票，编制的会计分录如下。

借：其他货币资金——银行汇票存款　　20 000

　　贷：银行存款　　20 000

2月19日，甲企业购进一批原材料，其中，材料款15 000元，增值税额2 550元，甲企业已经将原材料入库，同时将金额为20 000的银行汇票支付材料款，甲企业编制的会计分录如下。

借：原材料　　15 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　2 550

　　贷：其他货币资金-银行汇票存款　　17 550

2月23日，甲企业收到多余款项入账通知，将多余款项收妥入账，编制的会计分录如下。

借：银行存款　　2 450

　　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　2 450

演练4-8：

2016年2月25日，甲企业向银行申请开立信用证账户，缴纳保证金120 000元，根据银行退回的进账单第一联，编制的会计分录如下。

借：其他货币资金——信用证保证金　　120 000

　　贷：银行存款　　120 000

演练4-9：

2016年2月28日，甲企业开出转账支票10 000元，连同相关资料，向银行申请办理信用卡账户，根据银行退回的进账单第一联，编制的会计分录如下。

借：其他货币资金——信用卡　　10 000

　　贷：银行存款　　10 000

4.3.3　记账凭证编制演练

在演练4-6中，对于甲企业发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-17所示。

在演练4-7中，甲企业对于所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-18～图4-20所示。

在演练4-8中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-21所示。

在演练4-9中，对于甲企业所发生的经济业务，编制的记账凭证如图4-22所示。

4.3.4　银行存款日记账登记演练

以演练4-6～演练4-9为例，登记银行存款日记账，如图4-23所示。

4.3.5　银行存款总分类账登记演练

以演练4-6～演练4-9为例，登记银行存款总分类账，如图4-24所示。