第1章小企业会计之“货币资金”业务汇总

黑板报

货币资金是指企业的营运资金在循环过程中，停留在货币状态的那部分资金，其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。

按用途和存放地点的不同，货币资金可分为：

（1）库存现金。库存现金是直接使用的货币，包括人民币和外币。

（2）银行存款。银行存款是存放在银行的货币资金。

（3）其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

1.1 小企业怎样处理现金收款业务

【基础链接】

小企业现金收入的种类，具体有以下几类。

（1）业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。

（2）非业务收入，如企业的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。

（3）预收现金款项，如企业、事业单位按照合同规定预收的定金等。

（4）其他收入现金款项。

对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，借方记入“库存现金”等科目，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计准则的规定来确定。

【账务处理】

现金收款业务是企业的基础业务，现举例说明。

「例」某商业企业销售商品收到现金3510元，编制会计分录如下。

「例」某企业出租包装物，收到租金1500元现金，编制会计分录如下。

「例」某企业股票投资收到现金股利2100元，编制会计分录如下。

「例」某公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失1500元，经查明为保管员张欣失职造成，按规定应由张欣赔偿损失并罚款200元。实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）。

实际收到张欣交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，编制如下会计分录。